بسمه تعالی
جهش تولید با مشارکت مردم
شماره: 42978
تاریخ: 1403/03/8
پیوست:ندارد
آیین نامه اجرایی موضوع تبصره (۵) ماده ۱۷ قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب ۱۴۰۰/۳/۲ در خصوص مالیات و عوارض ارزش افزوده عرضه آب برق گاز طبیعی نفت تولیدی نفت خام میعانات گازی و گاز طبیعی خام و فرآورده های تولیدی و وارداتی
فصل اول – تعاریف
ماده ۱ مفاهیم و اصطلاحات زیر در این آیین نامه دارای تعاریف مشروحه ذیل میباشند.
الف) کالاهای زنجیره کلیه کالاها و خدمات مرتبط با کالاهای زنجیره مصرح در تبصره (۵) ماده ۱۷ قانون شامل آب (آب تحویلی و خدمات انتقال آب) برق (برق تحویلی آمادگی تولید خدمات انتقال و توزیع برق)، نفت تولیدی (نفت خام میعانات گازی و گاز طبیعی خام )و خدمات مرتبط با نفت تولیدی توسط شرکتهای تابعه شرکت ملی نفت ایران فرآورده های تولیدی و وارداتی شامل پنج فرآورده اصلی نفتی (بنزین، نفت گاز نفت سفید نفت کوره و گاز مایع)و سوخت هوایی و سایر فرآورده های نفتی تولیدی افزودنیهای تولید پالایشگاههای داخل که به فرآورده های اصلی نفتی اضافه میشود.
گاز طبیعی مخلوطی از متان و مقادیر جزئی ترکیبات هیدروکربوری در حالات فیزیکی مختلف (CNG LNG و NG) است که به منظور تأمین انرژی با سوخت توسط شرکت ملی گاز ایران با شرکتهای تابعه به اشخاص تولید کننده یا مصرف کننده فروخته میشود.
ب )اشخاص زنجیره کلیه اشخاص فعال به ترتیب در زنجیره تولید انتقال و توزیع و فروش مرتبط با کالاها وخدمات زنجیره میباشند.
پ) سازمان:سازمان امور مالیاتی کشور
ت)قانون :قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب ۱۴۰۰/۳/۲
ماده – اشخاص زنجیره مرتبط با کالاها و خدمات زنجیره موضوع این آیین نامه به سه گروه تفکیک و به شرح زیر تعریف میشوند
الف – زنجیره مرتبط با نفت تولیدی فرآورده های نفتی اصلی تولیدی و وارداتی و سایر فرآورده های نفتی تولیدی
افزودنیهای تولید پالایشگاههای داخل و شرکتهای پتروشیمی که به فرآورده های نفتی اصلی اضافه میشود و گازاشخاص انتهای زنجیره
1-1- شرکت ملی نفت ایران نفت خام و میعانات گازی و گاز طبیعی خام
2-1- شرکت ملی پالایش و پخش فرآورده های نفتی ایران شرکتهای پالایش نفت شرکت ملی گاز و شرکتهای
توزیع گاز استانی
2-اشخاص ماقبل انتهای زنجیره شرکت ملی نفت ایران و شرکتهای تابعه شرکتهای پتروشیمی نوری پتروشیمی بندر امام پتروشیمی بوعلی شرکت خطوط لوله و مخابرات نفت ایران شرکت ملی مهندسی و ساختمان نفت ایران شرکتهای پالایش نفت تهران شیراز اصفهان تبریز کرمانشاه آبادان امام خمینی (ره) شازند، بندر عباس و لاوان شرکت نفت ستاره خلیج فارس شرکت ملی پخش فرآورده های نفتی ایران شرکت انتقال گاز ایران شرکت مهندسی و توسعه گاز ،ایران شرکتهای پالایش گاز سرخون و قشم ایلام شهید هاشمی نژاد بیدبلند پارس جنوبی ،پارسیان فجر جم و بیدبلند (۲) مجتمع گاز پارس جنوبی شرکت ذخیره سازی گاز طبیعی
شرکتهای توزیع گاز استانی
ب – زنجیره مرتبط با آب
۱- اشخاص انتهای زنجیره شرکتهای آب منطقه ای شرکت سهامی آب و برق خوزستان شرکتهای آب و فاضلاب استانی و شرکتهای تبصره (۱) و (۲) موضوع قانون تشکیل شرکتهای آب و فاضلاب (مصوب (۱۳۶۹) )
۲- اشخاص ما قبل انتهای زنجیره شرکتهای آب منطقه ای سازمان آب و برق خوزستان شرکتهای مدیریت آبرسانی خلیج فارس شرکت تأمین تصفیه آب و فاضلاب تهران شرکتهای آب و فاضلاب استانی و شرکتهای تبصره (۱) و (۲) موضوع قانون تشکیل شرکتهای آب و فاضلاب مصوب (۱۳۶۹) و کلیه اشخاص اعم از حقیقی یا حقوقی دولتی یا غیر دولتی که ماقبل اشخاص انتهای زنجیره به امر تولید تصفیه و یا عرضه آب و فاضلاب و پساب و خدمات انتقال موارد یاد شده اشتغال داشته و تمام یا بخشی از درآمد حاصله آنها بابت فروش و ارایه خدماتی است که توسط اشخاص بند یک عرضه میشود.
ج – زنجیره مرتبط با برق
۱- اشخاص انتهای زنجیره شرکتهای برق منطقه ای و شرکتهای توزیع نیروی برق
2-اشخاص ماقبل انتهای زنجیره کلیه اشخاص اعم از حقیقی یا حقوقی دولتی یا غیر دولتی که ماقبل اشخاص انتهای زنجیره به امر تولید و یا عرضه کالاها و خدمات مرتبط با عرضه برق اشتغال داشته و تمام یا بخشی از درآمد
آنها بابت تکمیل زنجیره عرضه برق توسط اشخاص بند یک است.
فصل دوم- مقررات
ماده ۳- اشخاص زنجیره بابت عرضه کلیه کالاها و خدمات خود اعم از کالاهای زنجیره و سایر کالاها و خدمات مکلف به صدور صورتحساب هستند عرضه و فروش کالاهای زنجیره و ارایه خدمات مرتبط با آن به استثنای اشخاص انتهای زنجیره بابت فروش کالاها و خدمات به خارج از زنجیره به ترتیب در زنجیره مستلزم محاسبه ودرج مالیات و عوارض مربوطه در صورتحساب نخواهند بود.
ماده ۴ -نحوه ثبت مالیات بر ارزش افزوده و اعتبار مالیاتی به شرح بندهای این ماده تعیین میشود.
1- عرضه کالاها و خدمات غیر مرتبط با زنجیره به اشخاص زنجیره مستلزم صدور صورتحساب و درج مالیات وعوارض در آن میباشد.
2-یارانه پرداختی دولت به شرکتهای زنجیره مأخذ محاسبه مالیات و عوارض ارزش افزوده نمی باشد و مالیات و عوارض پرداختی بابت خرید نهاده ها با رعایت سایر مقررات به طور کامل قابل پذیرش بوده و قابل تسهیم به بخش معاف و غیر معاف نخواهد بود.
3- اعتبار مالیاتی شرکتهای ماقبل انتهای زنجیره حسب درخواست قابل استرداد با انتقال با رعایت ماده ۸قانون میباشد.
4- مأخذ محاسبه مالیات بر ارزش افزوده فروش در انتهای زنجیره قیمت فروش مصوب داخلی میباشد.
5- اعتبار مالیاتی شرکتهای انتهای زنجیره بابت خرید کالاها و خدمات مشمول غیر از کالاهای زنجیره بارعایت ماده ۸ این قانون و تبصره های آن به عنوان اعتبار مالیاتی قابل پذیرش میباشد.
فصل سوم – سایر مقررات
ماده ۵ وزارت نفت و وزارت نیرو شرکت توانیر شرکت مادر تخصصی مدیریت منابع آب ایران و شرکت مهندسی آب و فاضلاب کشور مکلفند اشخاص زنجیره شامل نام شناسه ملی (…. موضوع تبصره (۵) ماده ۱۷ به ترتیب از تولیدتا انتهای زنجیره توزیع و فروش را حداکثر ظرف مدت یک ماه پس از ابلاغ این آیین نامه به همراه فهرست کالاها وخدمات قابل ارایه هر شرکت در زنجیره به حلقه بعدی با ذکر شناسه کالاها و خدمات مذکور به سازمان اعلام نمایند.تغییرات در فهرست اشخاص موضوع تبصره موصوف توسط وزارتخانه های ذی ربط به سازمان اعلام میشود.
ماده ۶ با عنایت به مفاد تبصره (۱) بند (الف) ماده ۲۶ قانون آن بخشی از نفت خام میعانات گازی و گازطبیعی خام که توسط وزارت نفت شرکتهای تابعه به شرکتهای داخل زنجیره تولید فرآورده های نفتی موضوع تبصره ۵ ماده (۱۷ و گاز طبیعی فروخته میشود همچنین واردات بنزین و سوخت هواپیما و گاز طبیعی توسط وزارت نفت شرکتهای تابعه در این مرحله مستلزم محاسبه و دریافت مالیات و عوارض ارزش افزوده از حلقه بعدی و نیز پرداختی در مرحله واردات مفاد تبصره ۲ ماده (۱۷) حسب مورد نمیباشد و مالیات و عوارض فروش فرآورده های تولید شده از کالای مزبور و نیز بنزین و سوخت هواپیما و گاز طبیعی وارداتی در مراحل بعدی عرضه حسب مقررات این آیین نامه محاسبه و وصول خواهد شد و مفاد ماده ۴ آیین نامه نیز در این خصوص تسری دارد.
آیین نامه فوق در اجرای تبصره (۵) ماده ۱۷ قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب ۱۴۰۰/۳/۲ در سه فصل تنظیم شده و مشتمل بر ۶ ماده میباشد و مقررات آن از تاریخ اجرای قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب ۱۴۰۰
( ۱۴۰۰/۱۰/۱۰) لازم الاجرا می باشد.
جواد اوجی وزیر نفت سید احسان خاندوزی وزیر امور اقتصاد دارایی علی اکبر محرابیان وزیر نیرو